首頁 常見問題 綜合所得稅

綜合所得總額包括那些所得

綜合所得包括營利、執行業務、薪資、利息、租賃、權利金、自力耕作漁牧林礦、財產交易、競技競賽及機會中獎之獎金或給與、退職所得,以及其他所得。納稅義務人本人、配偶,和受扶養的親屬,全年所取得的上面各類所得的合計,就是綜合所得總額。(所得稅法第14條)

 

個人一時貿易所得應如何申報綜合所得稅

個人一時貿易的盈餘是指非營利事業組織的個人因為買賣商品而取得的盈餘,所得的計算是採用所得稅法關於計算營利事業所得額的規定。目前一時貿易所得是按銷貨收入的6%來計算所得額,併入營利所得申報綜合所得稅。(所得稅法第14條第1項第1類)(所得稅法施行細則第12條)(財政部73年12月24日台財稅第65468號函)

 

什麼是薪資所得

薪資所得就是在職務上或工作上所取得的各種收入,包括薪金、俸給、工資、津貼、歲費、獎金、紅利、各種補助費和其他的給與。(所得稅法第14條第1項第3類)

 

加班費是否要課徵綜合所得稅

1.個人為雇主的目的執行職務而支領的加班費不超過標準的話,可免納所得稅;但加班費超過規定標準的話,超過部分要列入薪資所得,合併申報綜合所得稅。

2.如果是不管有沒有加班或加班時數多少,一律按月定額給加班費的話,是屬於津貼的性質,應併同薪資所得扣繳稅款,不得適用免稅的規定。(所得稅第14條第1項第3類)(財政部69年6月12日台財稅第34657號函)

 

加班費免納所得稅標準如何

1.機關團體員工,依政府規定標準支領的加班費,可免納所得稅。

2.公私營事業員工,依91年12月25日修正前勞動基準法第24條和第32條規定的限度內領的加班費可免納所得稅,男工一天不得超過3小時,一個月加班總時數不得超過46小 時;女工一天不得超過2小時,一個月加班總時數不得超過24小時。(註:依91年12月25日修正勞動基準法第32條規定,不分男工女工,雇主延長勞工之工作時間連同正常工作時間,一日不得超過12小時,延長工作時間,一個月不得超過46小時)

3.機關、團體、公私營事業員工為雇主的目的,在國定假日、例假日、特別休假日的加班費,金額如果符合前面規定標準範圍以內,免納所得稅,加班時數,可以不計入「每月平日延長之工作總時數」內計算。例如一位男工如果在正常工作天已加班49小時,46小時的部分依規定可以免稅,另外超過的3小時加班費則要併入薪資所得課稅,如果在國定假日又加班了8小時,只要他所領的加班費符合勞基法的標準,這8小時的加班費仍然免稅。(財政部74年5月29日台財稅第16713號函)

 

養老金、退休金及資遣費是否要課徵綜合所得稅

凡個人領取之退休金、資遺費、退職金、離職金、終身俸及非屬保險給付之養老金等所得係屬退職所得,應依所得稅法第14條第1項第9類退職所得之規定計算所得額,超過定額免稅部分應併入綜合所得總額申報,但個人領取歷年自薪資所得中自行繳付儲金之部分及其孳息不在此限。 (所得稅法第14條第1項第9類)

 

撫卹金是否要課徵綜合所得稅

個人(不分身分)因執行職務而死亡,其遺族依法令或規定領取之撫卹金或死亡補償免納所得稅。非因執行職務而死亡者,其遺族依法令或規定一次領取總額,與第14條第1項規定之退職所得合計,其領取總額超過第14條第1項第9類規定減除之金額部分屬變動所得性質,按該減除金額後之餘額,半數填發免扣繳憑單,課徵遺族之其他所得。(所得稅法第4條第1項第4款)(所得稅法第14條第3項)

 

贍養費是否要課徵綜合所得稅

1.夫妻如果是經過法院判決離婚,而且判決配偶的一方應該要給與他方贍養費的話,這項贍養費的性質是屬於扶養請求,依照所得的取得或發生原因,屬於所得人的其他收益,應併入當年度其他所得申報課徵所得稅,免課徵贈與稅。

2.夫妻如果是兩願離婚,配偶的一方給與他方的贍養費,屬於當事人雙方的自由協議,為贈與意思的合致,屬於當事人間的贈與行為,不計入贈與總額,亦免徵綜合所得稅。

 

什麼是利息所得

利息所得是指公債、公司債、金融債券、各種短期票券、金融機構的存款(含公教軍警人員退休金優惠存款)和其他借貸款項所取得的利息,和有獎儲蓄中獎的獎金超過儲蓄部分。但是依照郵政儲金匯兌法的規定,在郵局的存簿儲金所取得的利息可以免稅。另外,短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分的利息所得及依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定分離課稅的受益證券或資產基礎證券分配的利息所得,不併計綜合所得總額,已扣繳的稅款,也不可以抵繳應納稅額或申報退稅。(所得稅法第14條第1項第4類)

 

個人出租土地及房屋之所得,是否要課徵綜合所得稅

出租土地和房屋的所得屬於租賃所得,要課徵綜合所得稅。分下面3點來說明:

1.土地租賃所得的計算,是把全年租金收入,減掉這塊土地當年度繳納的地價稅後的餘額當作所得額,申報綜合所得稅。

2.房屋租賃所得的計算,是把全年租金收入,減掉必要損耗和費用後的餘額當作所得額,上面所說的損耗和費用是指折舊、修理費、地價稅、房屋稅和附加稅捐、財產保險費,和向金融機構貸款購屋出租而支付的利息等。納稅義務人如果不舉證申報扣除,那麼房租的必要費用標準由財政部核定,目前的規定是租金收入的43%。

3.出租土地、房屋,如果有收押金或任何款項類似押金的話,都應該把這筆款項按郵政儲金匯業局一年期定期存款利率,計算租賃收入。94年度利率以年息1.55%計算。 (所得稅法第14條第1項第5類)(所得稅法施行細則第15條)(財政部74年10月19日台財稅第23739號函)(財政部年度財產租賃必要損耗及費用標準)

 

什麼是其他所得?如何申報綜合所得稅

納稅義務人的綜合所得總額中,除了營利所得、執行業務所得、薪資所得、利息所得、租賃所得、權利金所得、財產交易所得、自力耕作漁牧林礦所得、競技競賽及機會中獎的獎金或給與、退職所得外,其餘所得都屬於「其他所得」。納稅義務人在辦理綜合所得稅結算申報的時候,要以這項收入減除它的成本和必要費用後的餘額為所得額,合併綜合所得總額課稅。(所得稅法第14條第1項第10類)

 

公益彩券中獎獎金如何課稅

依所得稅法第14條第1項第8類3款規定,政府舉辦之獎券中獎獎金,除依第88條規定扣繳稅款外,不併計綜合所得總額;又各類所得扣繳率標準第2條第7款但書規定,政府舉辦之獎券中獎獎金,每聯(組、注)獎額不超過新臺幣(以下同)2,000元者,免予扣繳。每聯獎額超過2,000元者,應按給付全額扣取20%。因此,中獎人如果是個人(不論是中華民國境內居住之個人或非中華民國境內居住之個人),中獎獎金每聯(組、注)獎額不超過2,000元者,即免予扣繳;每聯獎額超過2,000元者,應按給付全額扣取20%。此外,因這項獎金係採分離課稅,不必併入中獎人之綜合所得總額申報課稅,而所扣繳的稅款也不能夠抵繳應納稅額或申請退還。